Beruf Influencer in Deutschland

Frau Weiß, ab wann müssen Influencer ein Gewerbe anmelden?

Diese Frage beantwortet sich grundsätzlich aus dem Einkommensteuergesetz. Im § 15 Abs. 2 EStG ist geregelt, dass eine Tätigkeit selbstständig sein muss. Das ist meist dann der Fall, wenn eigenverantwortliches Handeln und keine Weisungsgebundenheit vorliegen. Zudem muss die Tätigkeit dauerhaft ausgerichtet sein und der Influencer eine Gewinnerzielungsabsicht haben.
Er möchte also mit seiner Beschäftigung Geld verdienen.

Weitere Kriterien sind, dass er am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr teilnimmt, also für Dritte erkennbar Leistungen gegen Entgelt anbietet, und keine Einkünfte anderer Art (z. B. aus freiberuflicher Tätigkeit) gemäß EStG erzielt. Grundsätzlich kann man davon ausgehen, dass bereits ab dem Zeitpunkt, ab dem ein Influencer kostenlos Waren zugeschickt bekommt und diese nach der Produktvorstellung behalten darf, eine gewerbliche Tätigkeit vorliegt und ein Gewerbe anzumelden ist. Möglicherweise entstehen bereits Einkünfte, die auch versteuert werden müssen.

Es gilt dann zu prüfen, ob es sich um eine nicht steuerpflichtige Liebhaberei handelt oder ob eine Gewinnerzielungsabsicht dahintersteht. Eine Liebhaberei ist regelmäßig dann gegeben, wenn man mit seiner Tätigkeit immer Verluste erzielt.

Kostenlose Produkte zählen also als Einkommen. Gibt es eine Einkommensgrenze, für die keine Gewerbeanmeldung nötig ist?

Liegen die oben genannten Kriterien eines Gewerbebetriebs im Sinne des EStG vor, muss ab dem ersten Euro oder ab dem Zeitpunkt, ab dem man kostenlose Produkte erhält (sog. Geldwerter Vorteil) ein Gewerbe angemeldet werden. Alle weiteren Schritte, sollte der Influencer gemeinsam mit einem Steuerberater ergründen. Meistens ist es schließlich so, dass Influencer dann laufend mit Unternehmen in Kontakt treten und die Tätigkeit dauerhaft ausgelegt ist. Eine Einkommensgrenze, ab wann eine Gewerbeanmeldung nötig ist, gibt es also nicht.

Wie muss man vorgehen, wenn der Wert der Gegenstände oder von Reisen nicht bekannt ist?

Es gibt verschiedene Möglichkeiten. Zum einen kann man bei den Herstellern oder Reiseveranstaltern nachfragen. Von diesen erhält man ggf. eine Bestätigung, auf welcher Höhe sich der geldwerte Vorteil beläuft. Das ist für den Influencer die beste und einfachste Variante. Zweite Möglichkeit wäre der Vergleich von entsprechenden Produktpreisen im Internet zum Beispiel über eine Preis-Vergleichs-Suchmaschine. Wichtig ist, dass es immer die gleichen Parameter des Produkts sein müssen. Hier gilt das günstigste Angebot, also der Marktpreis, der um übliche Preisnachlässe gemindert wurde als geldwerter Vorteil. Auf jeden Fall sollte man die Recherche dokumentieren und für seine Unterlagen als Nachweis für das Finanzamt ausdrucken.

Wie sieht es bei Micro- oder Nano-Influencern aus, die auf das zu bewerbende Produkt 70 % Rabatt bekommen, den Artikel aber selbst erwerben?

Ich würde das dann erst mal als Nachlass ansehen. Das ist letztendlich nichts anderes als eine Werbemaßnahme des Unternehmens, das am Wochenende Prospekte herausgibt, um die eigenen Produkte zu verkaufen. Sie bekommen es eben vergünstigt im Angebot. Solange der Influencer aufgrund der Präsentierung des Produktes keine Einnahmen erhält, liegt hier meines Erachtens im ersten Schritt eine nicht steuerpflichtige Liebhaberei vor. Eine Beratung durch einen Steuerberater kann sinnvoll sein.

Welche steuerlichen Folgen hat die Gewerbeanmeldung?

Nach der Gewerbeanmeldung auf der Stadt- oder Gemeindeverwaltung, wird das Finanzamt automatisch informiert. Im Anschluss sendet das Finanzamt den sogenannten Fragebogen zur steuerlichen Erfassung an den Influencer. Spätestens ab diesem Zeitpunkt sollte sich ein Influencer steuerlichen Rat einholen. Hier ist nochmals wichtig zu prüfen, ob alle Bezüge aus einer gewerblichen Tätigkeit erzielt werden. Oft handelt es sich um produktbewerbende Maßnahmen des Influencers. Diese sind regelmäßig als gewerbliche Einkünfte einzustufen. Viele erzielen zusätzlich mit tollen Fotos oder schriftstellerischen Werken Einnahmen. In diesem Fall liegt dann gegebenenfalls eine freiberufliche Tätigkeit vor.

Wie geht es dann weiter?
Mit dem Steuerberater sollte bereits beim Fragebogen zur steuerlichen Erfassung erörtert worden sein, mit welchem Gewinn man rechnet. Gewinn sind die Einnahmen aus Werbemaßnahmen in Geld sowie der geldwerte Vorteil von überlassenen Gegenständen und Reisen abzüglich der Ausgaben, die man im Zusammenhang mit der Influencer-Tätigkeit hat.

Wenn die Einnahmen (nicht der Gewinn!) weniger als 22.000 Euro betragen, kann der Influencer als Vereinfachungsregel die sogenannte Kleinunternehmerregelung umsatzsteuerlich anwenden. Diese Regelung hat der Gesetzgeber explizit für kleine Unternehmer geschaffen, um den bürokratischen Aufwand so gering wie möglich zu halten. Die Kleinunternehmerregelung hat den Vorteil, dass keine Umsatzsteuer-Voranmeldungen erstellt werden müssen, da auf die Einnahmen keine Umsatzsteuer abzuführen ist. Dann genügt es, im Rahmen der jährlich zu erstellenden Einkommensteuer-Erklärung seine Einkünfte zu ermitteln.

Sind die Einnahmen allerdings mehr als 22.000 Euro, ist ab dem Zeitpunkt der Gewerbeanmeldung eine monatliche Buchführung zu erstellen. Weiterhin sind jeden Monat Umsatzsteuer-Voranmeldungen an das Finanzamt elektronisch zu übermitteln. Zu beachten ist jedoch, dass unabhängig von der Kleinunternehmerregelung immer mit Abschluss des Kalenderjahres eine Einkommensteuer-, Gewerbesteuer und Umsatzsteuer-Erklärung beim Finanzamt eingereicht werden muss.

Worin unterscheiden sich diese drei Steuerarten?

Die Einkommensteuer und Gewerbesteuer sind sogenannte Ertragssteuerarten. Hier kommt es auf die Einkünfte, also den erzielten Gewinn an (Einnahmen minus Ausgaben). Bei kleinen Influencern genügt eine Einnahmen-Überschuss-Rechnung, um den Gewinn zu ermitteln. Bei umsatzstarken Influencern muss eine Bilanz für die Gewinnermittlung erstellt werden. In der Einkommensteuer-Erklärung und Gewerbesteuer-Erklärung sind somit der ermittelte Gewinn zu definieren. Gewerbesteuer fällt jedoch erst dann an, wenn der Gewinn höher als 24.500 Euro ist. Bei der Umsatzsteuer kommt es auf die Einnahmen (Geld und geldwerter Vorteil) an, auf welche gegebenenfalls Umsatzsteuer abgeführt werden muss. Gleichzeitig dürfen von den Ausgaben in diesem Fall die Vorsteuer-Beträge in Abzug gebracht werden.

Wie bereits erwähnt, hat der Gesetzgeber für kleine Unternehmer die sog. Kleinunternehmerregelung geschaffen. Das heißt, Influencer, die nicht mehr als 22.000 Euro Einnahmen im gesamten Kalenderjahr erzielen, dürfen diese Vereinfachungsregel wählen. In diesem Fall müssen sie auf Ihre Einnahmen keine Umsatzsteuer abführen, dürfen gleichzeitig aber auch keine Vorsteuer für ihre Ausgaben geltend machen. Somit ist jährlich mit der Einkommen- und Gewerbesteuer-Erklärung eine Umsatzsteuer-Erklärung abzugeben. In dieser muss der Influencer seine Einnahmen nachweisen. Solange die Einnahmen die 22.000 Euro-Grenze nicht überschreiten, darf weiterhin die Kleinunternehmerregelung angewandt werden.

Und wenn die 22.000 Euro-Grenze überschritten wird?

Dann wird es deutlich komplizierter und aufwendiger. Wie bereits erwähnt, muss ab diesem Zeitpunkt eine monatliche Buchführung erstellt werden und es müssen monatlich Umsatzsteuervoranmeldung an das Finanzamt elektronisch übermittelt werden.

Ist dies der Fall, ist aus den Einnahmen die Umsatzsteuer zu ermitteln. Gleichzeitig dürfen aus den Eingangsrechnungen die Vorsteuer-Beträge von der Umsatzsteuer abgezogen werden. Der verbleibende Betrag ist das Umsatzsteuer-Vorauszahlungs-Soll. Dieses ist entweder vom Influencer an das Finanzamt zu entrichten (Überschuss) oder das Finanzamt erstattet den Betrag (Guthaben).

Was bedeutet das konkret?

Wenn wir etwas einkaufen, bezahlen wir als Endverbraucher immer die Mehrwertsteuer mit. Kauft sich der Influencer zum Beispiel eine Vase für ein Foto oder einen neuen Laptop für seine Arbeit, bezahlt er, wie wir alle, auf den Artikel die Mehrwertsteuer. Da er den Gegenstand aber für sein Gewerbe benötigt, kann er die Mehrwertsteuer (im Fachjargon: Vorsteuer) mit der Umsatzsteuer auf seine Einnahmen verrechnen.

Welche Belege muss der Influencer sammeln?

Jeder Einnahmen- und Ausgabenbeleg muss für zehn Jahre aufbewahrt werden. Auf Anfrage des Finanzamts oder bei einer Betriebsprüfung müssen die Belege vorgehalten werden können. Dies ist in den GoBD (Grundsätze der ordnungsgemäßen Buchführung) geregelt.

Ab wann raten Sie die Hilfe von einem Steuerberater zu suchen? 

Es handelt sich hier um ein sehr komplexes Thema. Daher sollte ein Influencer von Anfang an steuerlicher Rat einholen, wenn er sich mit der steuerlichen Materie nicht auskennt. Es passiert schnell, dass etwas schiefgeht und man falsche Entscheidungen trifft. Dies kann teuer werden. Vergisst man beispielsweise die Abgabe der monatlichen Umsatzsteuervoranmeldung, ist das Finanzamt berechtigt Verspätungszuschläge festzusetzten.  

Was passiert, wenn man zum Beispiel seit sechs Monaten Einkommen generiert hat, aber noch kein Gewerbe angemeldet hat. Gibt es da schon eine Strafe?

Es kommt darauf an. Möglicherweise setzt das Finanzamt für nicht eingereichte Umsatzsteuer-Voranmeldungen Verspätungszuschläge fest. Dies kann man natürlich auch als „Strafe“ ansehen. Solange man seine Einkünfte jedoch spätestens mit der Einkommensteuer-Erklärung vollumfänglich (von Anfang an) erklärt und eine Umsatzsteuer- sowie Gewerbesteuer-Erklärung abgibt, liegt aus aktueller Sicht des Gesetzgebers noch kein Tatbestand der Steuerhinterziehung vor.

Welche Folgen entstehen, wenn ein Influencer viel zu spät oder gar kein Gewerbe anmeldet?

Grundsätzlich besteht dann die Gefahr der Steuerhinterziehung. Seit ein paar Jahren (nach dem Fall Uli Hoeneß) ist der Gesetzgeber und somit das Finanzamt als Vertreter des Gesetzgebers im Sinne von Steuerhinterziehung sehr radikal. Bereits kleinste Delikte werden an die BuStra (Bußgeld und Strafsachenstelle) gemeldet. Um solche Delikte herauszufinden, ist das Finanzamt und die BuStra inzwischen auch in den sozialen Medien sehr aktiv. Steuerhinterziehung ist immer dann gegeben, wenn der Influencer seine Einkünfte gegenüber dem Finanzamt nicht erklärt und somit seine Steuern nicht entrichtet.

Der entgangene Steuerbetrag ist der Steuerhinterziehungsbetrag und abhängig davon beläuft sich die Strafe für die Steuerhinterziehung. Es gibt sowohl Geld- als auch Freiheitsstrafen von mehreren Jahren, die in Betracht kommen. Auf Steuerhinterziehung steht in Deutschland eines der höchsten Strafmaße.

Wie schätzen Sie die steuerrechtlichen Veränderungen für Influencer in den nächsten Jahren ein?

Aktuell (Stand März 2020) ist das Thema – steuerlich gesehen - ja noch sehr in den Kinderschuhen. Ich glaube daher, dass sich hier in den nächsten Jahren viel entwickeln wird. Ich erwarte, dass insbesondere auch viele Urteile vor den Finanzgerichten und vom Bundesfinanzhof zu diesem Thema entschieden werden.